土建項目全過程審計實施方案

（一）建設(shè)前期階段審計

1、建設(shè)程序上的審查

（1）收集建設(shè)單位建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度、管理制度，了解內(nèi)部控制制度、管理制度建立情況。根據(jù)工程管理的具體情況，檢查各項制度的落實執(zhí)行情況，有無明顯不能滿足工程建設(shè)需要之處。

（2）收集與本工程相關(guān)的前期資料：設(shè)計概算、國有土地使用證明、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、圖紙設(shè)計審查報告、水土保持方案批復(fù)、環(huán)境影響報告的批復(fù)、交通影響評價、人防工程相關(guān)批復(fù)、節(jié)能審查意見書、消防審查通知書、地質(zhì)災(zāi)害報告等查看上述資料是否齊全。

2、概（預(yù)）算的審查

檢查概(預(yù))算編制依據(jù)是否合理；檢查工程量有無重大偏差；檢查人、材、機單價是否嚴重偏離當?shù)厥袌鰞r格及工程造價管理機構(gòu)發(fā)布的工程造價信息。

3、招投標程序上的審核

重點審查工程項目招標方式是否按照北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會招標方案核準意見書的核準意見進行了招標，招標文件、招標控制價編制是否完整、合規(guī)。

（1）招標文件的審查

 1）收集工程項目招標文件；  

 2）審查招標方式是否與是否按照北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會招標方案核準意見書的核準意見一致；檢查招標（或資格預(yù)審）文件及相關(guān)答疑文件內(nèi)容的完整性，是否符合相關(guān)的法律、法規(guī)及制度的要求，是否準確地表述招標項目的實際情況、要求，相關(guān)標準是否公正、公平，是否含有歧視性條款。審查招標投標程序規(guī)定、評標方法及標準的合理性、合法性；審查施工招標文件的計價要求、合同主要條款是否與相關(guān)法律法規(guī)相一致。

（2）工程量清單、招標控制價的審核

1）審查工程量清單及招標控制價編制原則、范圍是否與招標文件相一致，是否符合相關(guān)規(guī)定及規(guī)范的要求；

2）審查工程量清單和招標控制價資料的完整性；

3）審查清單項目中的人、材、機單價是否嚴重偏離當?shù)厥袌鰞r格及工程造價管理機構(gòu)發(fā)布的工程造價信息；

4）審查綜合單價中管理費費率和利潤率是否符合北京造價管理機構(gòu)頒布的費用定額標準。

（3）現(xiàn)場參與項目開標、評標工作，監(jiān)督開、評標程序履行情況。（4）收集與項目相關(guān)招投標階段相關(guān)資料：招投標登記備案表、招標公告、中標公示、中標通知書、合同簽訂目錄、合同備案登記表等查看上述資料是否齊全。

4、合同管理審核

合同審核重點為：按照招標文件和中標人投標文件的約定，審核合同商務(wù)條款、專用條款，不得違背其中約定的建設(shè)規(guī)模、范圍、內(nèi)容、標準和計價原則等。

（1）合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益；

（2）審查承包范圍是否與招標范圍一致，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價原則是否合理；

（3）審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理；

（4）審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符；

（5）工程結(jié)算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致；

（6）審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議；

（7）質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定；

（8）收集、整理建設(shè)項目所簽訂的合同，匯總、編制合同臺賬，在審計過程中不斷完善，補充合同臺賬內(nèi)容，要求盡可能多的反映實際及進展情況。

（二）建設(shè)期階段審計

 1、工程管理審計

工程管理審計關(guān)注建設(shè)項目實施過程中的進度、質(zhì)量、安全，重點對工程付款（預(yù)付款、進度款）方面內(nèi)容進行審計。

（1）巡視工程現(xiàn)場，了解工程現(xiàn)場建設(shè)情況；

（2）參加參建單位進場會、監(jiān)理例會等主要會議，及時掌握了解現(xiàn)場管理情況；

（3）參加施工圖紙會審與交底會，及時了解掌握施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況。

（4）關(guān)注重點部位隱蔽工程驗收，抽查隱蔽工程驗收手續(xù)（簽字或蓋章）、資料是否完整；

（5）檢查被審計單位報送的工程變更、洽商、現(xiàn)場簽證審批程序手續(xù)是否齊全；檢查書面材料中是否有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位代表簽字（蓋章），相關(guān)人員是否取得簽字權(quán)限；檢查設(shè)計變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定；及時做好文字記錄，作為造價控制的依據(jù)。

（6）收集與項目相關(guān)工程實施階段相關(guān)資料：監(jiān)理日志、開工報告、材料報驗記錄、隱蔽工程驗收記錄、施工日志、洽商變更單、主材認價單、工程驗收記錄等查看上述資料是否齊全。

2、主要設(shè)備、材料管理審計

（1）抽查主要材料（鋼筋、混凝土、電纜等）進場檢驗資料，檢查材料進場檢驗是否按規(guī)定進行，相關(guān)檢驗結(jié)果是否合格。

（2）檢查被審計單位報送的招標文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，符合招標要求的是否按招標的方式確定。

（3）檢查被審計單位報送的相關(guān)資料，檢查甲方購買的設(shè)備、材料是否簽署交接手續(xù)等相關(guān)資料，是否對交接的設(shè)備、材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、日期、相關(guān)人員簽署，并注明丟失、損壞浪費的處理方法等內(nèi)容進行明確。

（4）注意簽證的時間:市場經(jīng)濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。

 3、關(guān)注工程進度

關(guān)注工程進度，如果發(fā)現(xiàn)進度控制過程中存在問題，及時通過監(jiān)理例會建議相關(guān)單位采取整改措施。

4、工程變更、洽商、現(xiàn)場簽證審計

（1）審核變更、洽商簽證的有關(guān)的確認手續(xù)是否齊全，涉及經(jīng)濟的變更洽商要經(jīng)過建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位四方簽字確認；

（2）審核變更洽商文件及相關(guān)的資料是否完整，記錄的內(nèi)容是否能作為判斷增減賬的依據(jù)，是否能滿足增減賬計算的要求,重點關(guān)注記錄中是否明確了變更洽商的原因和理由，費用的承擔(dān)人是否符合合同的約定；

（3）審核變更、洽商的預(yù)算是否合理；

（4）審核變更洽商工程量計算的準確性；

（5）審核清單/定額計價子目執(zhí)行情況、補充子目組價是否合理，重點關(guān)注合同清單中沒有的單價項目是否有報價和審定的組價明細；

（6）注意變更減賬是否扣除；

（7）審計中應(yīng)重點關(guān)注以下的工程變更：

1）工程規(guī)模擴大的工程變更；

2）單價偏高的工程細目其工程量會增大的工程變更；

3）單價偏低（虧損價）的工程細目其工程量會減小的工程變更。

（8）在變更工程造價管理過程中，除應(yīng)加強變更工程的定價及單價合理性分析外，還應(yīng)注意由此引起的其它索賠和反索賠的可能性，以保證工程造價審計的公平性和合理性；

（9）在施工過程中發(fā)生的重要工程變更、洽商、現(xiàn)場簽證，審計組要參加并進行到場查看核實；

（10）審計組應(yīng)建立設(shè)計變更、洽商審計臺帳，并及時動態(tài)調(diào)整；

5、工程索賠審計

在收到索賠申請報告后，及時根據(jù)承發(fā)包合同約定予以審核，或要求申請人進一步補充索賠理由和證據(jù)。處理工程索賠價款的計算應(yīng)遵循下列方法處理：

（1）合同中已有適用的價格，按合同中已有價格確定；

（2）合同中有類似的價格，參照類似的價格確定；

（3）合同中沒有適用或類似的價格，由承包人提出價格，經(jīng)發(fā)包人確認后執(zhí)行。

6、工程預(yù)付款、進度款審計

（1）收集合同文件，查閱、熟悉預(yù)付款、進度款相關(guān)約定。（2）工程預(yù)付款、進度款審計

1）審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。查閱合同相關(guān)支付條款，檢查是否達到合同（協(xié)議）約定的付款條件，支付證書等資料是否齊全、簽字手續(xù)是否齊全、是否存在無合同付款現(xiàn)象，是否存在違反合同關(guān)鍵條款及超付、超前支付或拖期支付進度款現(xiàn)象。審查付款的審批程序是否合理；支付方式是否符合合同規(guī)定。

2）審查支付資料中相關(guān)款項的計算是否準確，是否與實際完成情況和現(xiàn)場確認的工程量一致，是否符合施工合同和招投標文件的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全等。

3）審核當期應(yīng)付款時，應(yīng)針對不同承包商計算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其它應(yīng)扣款項，形成實際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)。

4）對以合同約定按施工進度來計算付款金額的，重點核對實際完成工程的進度形象，同時核對其計算比例和口徑的準確性；對以按實際完成施工形象進度和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的項目，要按施工設(shè)計圖紙和監(jiān)理簽認并經(jīng)核實的資料進行計算，按合同約定的計價依據(jù)進行核價。

7、財務(wù)管理審計

（1）收集合同，審核付款情況，具體審核內(nèi)容包括：付款人與合同人是否一致，是否按合同相關(guān)條款進行付款，是否按合同要求預(yù)留了質(zhì)保金;收集建設(shè)單位付款程序文件和原始憑證，審核是否按建設(shè)單位付款程序文件進行付款。

（2）收集會計憑證、會計賬簿和會計報表，檢查財務(wù)核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，憑證、賬簿和報表勾稽關(guān)系是否正確，會計科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用。

（3）通過以上收集資料，檢查建設(shè)單位管理費是否控制在立項批復(fù)金額內(nèi)，所列支內(nèi)容是否與北京市基本建設(shè)管理規(guī)定的建管費列支范圍一致。

（4）檢查各項稅費繳納的真實、合法性。

（三）竣工結(jié)算審計

1、竣工驗收情況審計

(1)驗收情況審計是指對工程的驗收情況進行審計。

(2)審計文件包括：工程開竣工資料等相關(guān)工程文件。

(3)審計人員采用現(xiàn)場勘查、查閱相關(guān)文件記錄的方式進行檢查。

(4)主要關(guān)注內(nèi)容：工程質(zhì)量、工程現(xiàn)場設(shè)備維護保養(yǎng)情況、工程現(xiàn)場清理情況等。

2、工程結(jié)算的審計

（1）工程量清單審核

1）進行現(xiàn)場踏勘，了解現(xiàn)場情況，依據(jù)竣工圖紙全面計算、復(fù)核報審的竣工工程量；

2）對于按竣工圖紙計算的工程量，依據(jù)合同約定，調(diào)整結(jié)算工程量和結(jié)算造價。

（2）清單單價、暫估價及主要材料價格審核

1）對于原清單報價合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的最低綜合單價確定；

2）合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；

3）對于清單中的暫估價，按施工合同及主要材料價格確認單調(diào)整工程造價；

4）對于涉及的主要材料價格在清單報價中未報，但在工程中實際應(yīng)用的材料價格，依據(jù)合同約定確定材料價格，如合同中無約定，按工程造價信息或經(jīng)過充分的市場調(diào)查確定主要材料價格后計算工程造價；

（3）措施費的審核

1）依據(jù)投標報價及合同約定調(diào)整計算措施費用；

2）依據(jù)投標報價、合同約定及分包工程實際結(jié)算調(diào)整計算總包服務(wù)費；

（4） 設(shè)計變更、現(xiàn)場洽商的審核

1）嚴格審查工程變更、簽證及索賠手續(xù)的合規(guī)性、完整性；

2）依據(jù)已確認的設(shè)計變更、現(xiàn)場洽商通知單計算工程量；

3）依據(jù)合同約定，審核設(shè)計變更、現(xiàn)場洽商中的清單報價。

（5） 核對、溝通、匯總

1）與被審計單位核對工程量，達成一致意見后報審計組長同意后，出具工程造價審核報告；

2）審計人員對審核成果資料認真進行分析、匯總、整理，形成審計工作底稿；

（6）報告編制與審核

1）項目負責(zé)人匯總各專業(yè)審核人員的數(shù)據(jù)資料，并編制出審核報告初稿；

2）在核實確認實施方案中的審計事項已經(jīng)完成，審計工作底稿已經(jīng)審理完成，落實審計工作中發(fā)現(xiàn)的重要問題是否已經(jīng)如實反映、問題的定性、處理意見和審計評價是否恰當?shù)裙ぷ骱�，就編制的審核報告初稿與審計組長充分溝通。