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PPP模式下,建筑企業(yè)造價控制與管理的角色轉(zhuǎn)變,及面臨的新問題、新需求
2019-07-08 瀏覽次數(shù):909

對于建筑企業(yè),傳統(tǒng)意義上造價管理主要針對的是施工階段符合施工圖設(shè)計的成本管理,參與編制和報批工程結(jié)算、決算等造價文件,但在PPP模式下,由于建筑企業(yè)從施工承包商到投資方角色的轉(zhuǎn)變,其介入的環(huán)節(jié)必須提前,并且對項目造價管理的控制權(quán)和影響力更大。


PPP模式下建筑企業(yè)造價控制與管理的轉(zhuǎn)變


造價管理需求的轉(zhuǎn)變,來源于建筑企業(yè)自身角色定位的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)模式中建筑企業(yè)作為施工承包單位,主要是中標(biāo)后,在建設(shè)管理過程中進(jìn)行造價控制與管理,即對承包工程的合同價、結(jié)算價、竣工決算價的參與,對于項目前期工可研投資估算、初設(shè)概算不參與,基本與其無關(guān)且不構(gòu)成實質(zhì)性影響。同時由于施工企業(yè)的定位所限,其對于造價管理的站位角度是基本固定的,以符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)的施工利潤最大化為訴求和出發(fā)點


而在PPP模式下,建筑企業(yè)(或其聯(lián)合體)中標(biāo)成為投資方后,將身兼業(yè)主(投資方)、設(shè)計單位、施工方、運(yùn)營方等多重角色,從各個角色定位出發(fā),其利益并不完全一致,甚至有明顯區(qū)別。企業(yè)針對投資項目從決策到具體實施都需要對成本和收益進(jìn)行反復(fù)核算和衡量,試圖從各個角度實現(xiàn)項目造價對于項目和企業(yè)收益的優(yōu)化。在項目投資決策階段,作為投資方需要進(jìn)行系統(tǒng)的可行性分析,套用財務(wù)分析模型,投資成本是其重要的基本測算要素;在設(shè)計、施工等階段,造價管理都將涉及到項目投資成本控制和企業(yè)施工利潤的獲取。因此,PPP模式下建筑企業(yè)的造價控制與管理,實際是企業(yè)在多重角色下,對于項目各階段和全生命周期的預(yù)期投資和實際投資的全部費(fèi)用的影響、控制和管理。


PPP模式下建筑企業(yè)造價管理面臨的問題


1   投資人工程造價管理與政府審批程序之間的矛盾


建筑企業(yè)雖然長期參與、實施各類建設(shè)項目,但往往將重點放在工程施工和管理,不參與項目前期工作,對于工程設(shè)計,關(guān)注的重點主要是技術(shù)方面,在經(jīng)濟(jì)方面關(guān)注較少,而且長期以來造價管理的審批都是由政府主管部門主導(dǎo),企業(yè)只在需要編制造價文件和通過審批時才介入,其他環(huán)節(jié)涉及較少,基本建設(shè)程序中的造價控制與管理方式和目標(biāo),也基本形成了固定模式(理想狀態(tài)工程造價控制效果見圖1)。


在PPP模式下,建筑企業(yè)中標(biāo)后作為投資人或中標(biāo)前作為潛在投資人可提前介入項目造價管理,但實質(zhì)上在工程可行性研究和初步設(shè)計等前期階段仍然只能盡量影響。因為不論工可研估算還是初步設(shè)計概算,都需要進(jìn)行嚴(yán)格的政府審批,政府在審批中往往仍然以建設(shè)方身份去評審項目,從制度到思維都尚未轉(zhuǎn)變,很難兼顧投資人角度綜合考量。這導(dǎo)致建筑企業(yè)以投資人角色提前進(jìn)行項目造價管理,在面對政府審批時,很難發(fā)揮相應(yīng)的作用和效果。


2   控制投資成本與實現(xiàn)施工收益之間的矛盾


建筑企業(yè)同時作為投資方和施工總承包方介入PPP項目。從項目投資的角度出發(fā),為實現(xiàn)項目財務(wù)目標(biāo),應(yīng)盡量降低投資成本,即在造價控制上盡量下壓,以市場上較低的價格實現(xiàn)項目合規(guī)、合標(biāo)準(zhǔn)建設(shè);但是從施工總承包方的角度來看,在巨大的成本壓力下進(jìn)行項目建設(shè),對于質(zhì)量、進(jìn)度和安全本身就是不利的,要實現(xiàn)一定的施工利潤就更加困難。


對于傳統(tǒng)建筑企業(yè)來說,為控制投資成本放棄施工利潤顯然是不現(xiàn)實的,事實上其進(jìn)入投資領(lǐng)域的一個重要因素就是借助投資拉動施工項目的市場開拓。建筑企業(yè)以兩個或多個身份面對同一個項目,需要在項目投資成本和施工利潤之間找到平衡,既能夠滿足企業(yè)短期效益,也需要顧及項目長期收益并達(dá)到投資財務(wù)指標(biāo)。


3    項目收益與投資人企業(yè)效益之間的矛盾


一般來說項目收益與項目投資人的利益應(yīng)是一致的,但對于建筑企業(yè)參與建筑類投資項目而言需分階段具體分析。從全生命周期的角度去考慮,建設(shè)期盡量壓低造價,運(yùn)營期不斷提升營業(yè)收入,進(jìn)而提升項目整體收益水平。另一方面,大幅度的壓低造價,對于建筑企業(yè)作為施工承包方來說,項目建設(shè)期的營收和利潤壓力很大,也會影響建筑企業(yè)整體短期效益。


在PPP模式下,項目周期普遍偏長,至少在十年以上,按照資金時間價值的換算方式,項目后期的利潤分配對于提高企業(yè)投資收益水平作用比較小。投資企業(yè)如果能提前收回部分投資資金,既能較大幅度地提高項目資本金內(nèi)部收益率,也能保持企業(yè)資金充足,維持持續(xù)投資能力,提高資金利用效率,持續(xù)滾動投資。


PPP模式下建筑企業(yè)造價管理的需求


(1)投資人角色作為第一層次造價管理是其控制成本、優(yōu)化資金流向和節(jié)奏的重要手段。企業(yè)在估算、概算、預(yù)算等階段都需要對造價進(jìn)行優(yōu)化,對政府審批施加合理影響,以較低價格實現(xiàn)項目建設(shè)、功能和全生命周期營運(yùn)費(fèi)用最低的目標(biāo),并優(yōu)化資金投入強(qiáng)度和節(jié)奏,在滿足項目進(jìn)度需求的前提下平抑投資峰值,減輕投資壓力。


(2)設(shè)計作為第二層次,是對于造價總體控制的最有力抓手。一方面設(shè)計合理可以幫助投資人降低建設(shè)成本,并在運(yùn)營期提高收益、降低維護(hù)成本;另一方面,合理設(shè)計和優(yōu)化可有效降低施工難度,避免進(jìn)度和成本控制風(fēng)險,保證施工方合理利潤水平。


(3)施工承包方作為第三層次,是造價能否落實的關(guān)鍵,一方面其需對成本嚴(yán)格控制,嚴(yán)防成本失控,在保證項目需求的前提下預(yù)留利潤空間,另一方面需按項目投資策劃控制資金使用節(jié)奏,配合投資人實現(xiàn)資金投入計劃,實現(xiàn)施工進(jìn)度與資金注入基本匹配。


(4)另外,對于建筑企業(yè)整體而言,造價管理的還涉及施工利潤和投資拉動利潤的內(nèi)部核算問題,分層核算不同層次和階段的收益對于調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各實施主體積極性和績效考核具有重要意義。


PPP模式下建筑企業(yè)造價控制與管理建議 


從以上需求出發(fā),企業(yè)在造價管理中必須要考慮到各層次、各階段的盈利、考核需求,堅持“分層核算”原則,在各層次內(nèi)設(shè)置相應(yīng)的造價控制目標(biāo),利于造價控制的具體執(zhí)行和效果評價。但作為企業(yè)整體和投資方,也需保持上下“一盤棋”的整體調(diào)控思維,關(guān)注“項目全生命周期收益最大化”和“企業(yè)整體利益最大化”,因為項目收益才是各層次收益的基礎(chǔ)和主要來源,企業(yè)整體利益則是各項工作的最終目標(biāo)。


1    項目收益與企業(yè)效益最大化 


建筑企業(yè)在PPP模式下管理項目造價需要注意兩個問題,一是實際造價超出招標(biāo)價或超出初設(shè)概算的風(fēng)險,二是造價管理未能實現(xiàn)最大化企業(yè)投資收益和施工收益。第一個問題需要企業(yè)指導(dǎo)項目公司,在組織前期工作時對項目投資內(nèi)容做嚴(yán)密分析,并對征地拆遷、材料價格、人工等影響因素保留適當(dāng)余量,對實際工程造價做出明確預(yù)期,并以此嚴(yán)格控制施工成本。第二個問題要求企業(yè)在各階段造價管理中保留合理利潤空間,盡早實現(xiàn)合理資金回流。


由于建筑企業(yè)作為投資人中標(biāo)組建項目公司后,由項目公司自行組織執(zhí)行設(shè)計、施工、運(yùn)營,在造價控制和獲取收益上有著天然優(yōu)勢。單純的投資企業(yè)組建的項目公司,一般只能依靠運(yùn)營階段取得運(yùn)營收入收回投資并取得收益,但建筑類企業(yè)從組織施工總承包與管理階段就可以獲取建設(shè)期收益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中,概算超出估算10%以內(nèi)可由行業(yè)主管部門批復(fù)即可,不必修編和重新審批工程可行性研究。建筑企業(yè)在影響概算的過程中應(yīng)趨向保持概算合理充分,以此保證項目實施資金充足,并為后續(xù)實現(xiàn)施工利潤預(yù)留空間。施工圖預(yù)算也應(yīng)盡量接近初步設(shè)計概算,保持概算下的資金額度。但在施工過程中,仍需遵循價值工程原理,對工程成本嚴(yán)格管理,實現(xiàn)較低的實際成本和施工利潤最大化。


由于目前各大建筑類企業(yè)對于內(nèi)部下屬法人公司(投資單位和施工單位)執(zhí)行分別核算,應(yīng)認(rèn)識到該類項目較高的施工利潤不是單純依靠嚴(yán)格的施工管理能夠?qū)崿F(xiàn)的。施工單位利潤可參照市場普遍利潤率計取,剩余部分可計做施工超額利潤或投資拉動收益。


2    階段性控制與主動控制相結(jié)合


階段性控制是指在造價管理的主要節(jié)點,即工程可行性研究、初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計、招投標(biāo),施工和竣工驗收等階段,對相應(yīng)的投資估算、概算、修正概算、預(yù)算、合同價、結(jié)算價、決算等造價文件進(jìn)行影響和控制。在目前征地拆遷、材料費(fèi)、人工費(fèi)都持續(xù)大幅上漲的背景下,建筑企業(yè)作為潛在投資人應(yīng)積極介入項目前期造價文件的編制和政府審批過程,影響政府主管部門實行適當(dāng)寬松的估算、概算審批尺度,為后期施工階段保留較為充足的資金額度。


主動控制指工程造價控制不僅要反映投資決策、反映設(shè)計、發(fā)包和施工,被動地控制工程造價,還應(yīng)有另外兩層含義,一是要能夠影響投資決策,影響設(shè)計、發(fā)包和施工,主動地控制工程造價,二是不僅能夠遵循各個階段的造價文件,而且在造價文件的基礎(chǔ)上,在實際執(zhí)行中積極利用關(guān)鍵造價因素,優(yōu)化施工,節(jié)約費(fèi)用,降低建設(shè)成本。


3    全生命周期造價管理


全生命周期造價管理遵循價值工程的原理,強(qiáng)調(diào)對整個建設(shè)期的建造成本與運(yùn)營期的維護(hù)成本進(jìn)行綜合考量,以全生命周期成本最小的方案對投資和造價進(jìn)行控制。加入對運(yùn)營期維護(hù)成本的考慮后,該造價管理方式已經(jīng)明顯超出了傳統(tǒng)造價管理的時間跨度。對于建筑企業(yè)而言,以往在建設(shè)階段較少考慮維護(hù)事宜,雖然對維護(hù)工作非常熟悉,但缺乏前后綜合的成本考慮。在PPP模式下,由于投資人負(fù)責(zé)運(yùn)營維護(hù),所以更需要建筑企業(yè)發(fā)揮工程技術(shù)優(yōu)勢,綜合考慮各類相關(guān)因素,在設(shè)計和建設(shè)階段就系統(tǒng)分析后期可能需要維護(hù)的重點區(qū)域、單項工程等,在方案比選和投資決策時綜合考量,從全生命周期跨度進(jìn)行造價優(yōu)化。


全面造價管理強(qiáng)調(diào)全面考慮項目相關(guān)各種要素的影響、各階段的造價、確定性和不確定性,且項目利益相關(guān)方都要參與,內(nèi)涵主要包括全過程、全要素、全參與方,是將現(xiàn)有造價管理思想和方法的綜合集成。在實踐中,在設(shè)計、施工合同中設(shè)置節(jié)約獎勵條款,建立較為客觀、可評估的激勵機(jī)制,可將項目相關(guān)方和其涉及要素納入到統(tǒng)一的造價管理理念中,實現(xiàn)較為全面的優(yōu)化方式