工程建設(shè)項目審計管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強對公司工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范審計程序，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)****《審計工作制度》的規(guī)定，結(jié)合公司工程項目建設(shè)的具體情況，制訂本辦法。
第二條 工程建設(shè)項目審計，是指對公司工程建設(shè)項目造價進行的審計監(jiān)督。
第三條 工程建設(shè)項目審計的目的，在于促進工程建設(shè)單位加強項目管理，降低工程成本，提高投資效益。
第四條 工程建設(shè)項目造價管理，應區(qū)別情況，按照下列原則進行：
（一）屬于以招投標形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程，財務(wù)依據(jù)工程承包合同及審計監(jiān)察辦公室出具的結(jié)算審核意見書進行結(jié)算；如有變更，僅對合同變更部分進行結(jié)算審計，對合同變更部分按照審計確認價款進行結(jié)算。
（二）除上述情況以外的其他工程，以社會審計機構(gòu)出具的工程審計報告中審定的工程造價進行結(jié)算，實行“先審計，后結(jié)算”的原則。
第二章 審計范圍和審計依據(jù)
第五條 工程建設(shè)項目審計范圍，包括公司投資的所有資本性支出項目及各單位的技改、維修工程項目，包括和林生產(chǎn)基地及外埠工程，無論采取何種承建形式、金額大小，均應進行審計監(jiān)督。
第六條 為明確職責劃分，提高工作效率，節(jié)約費用，做如下規(guī)定：
（一）單獨交付使用的項目預算在50萬元以上的，由建設(shè)單位第一負責人及工程項目負責人簽字同意送審，經(jīng)工程服務(wù)中心初審后，向?qū)徲嫳O(jiān)察辦公室提出審計申請。
（二）單獨交付使用的項目預算在50萬元以下的，由建設(shè)單位第一負責人及工程項目負責人簽字同意送審后，委托當?shù)厣鐣䦟徲嫏C構(gòu)進行審計。出具工程審計報告初稿后報審計監(jiān)察辦公室，由審計監(jiān)察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構(gòu)進行復審并出具復審意見書后，方可正式出具工程審計報告，經(jīng)審計監(jiān)察辦公室備案后生效，并據(jù)此進行工程結(jié)算。
（三）各建設(shè)單位委托當?shù)厣鐣䦟徲嫏C構(gòu)進行審計所支付的工程審計費按照不超過核減金額的10％或者按照不超過送審金額的1％，以二者孰低的原則計算，由建設(shè)單位和施工單位各承擔50％。
（四）審計監(jiān)察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構(gòu)進行復審所支付的審計費按照每份報告500-800元計算，由各建設(shè)單位承擔。
第七條 工程建設(shè)項目的審計依據(jù)
（一）國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定；
（二）公司《工程發(fā)包及設(shè)備采購管理辦法》有關(guān)規(guī)定；
（三）財務(wù)投資事業(yè)本部《項目投資財務(wù)考評體系》有關(guān)規(guī)定；
（四）工程項目立項文件、設(shè)計圖紙、概（預）算及招投標有關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同、協(xié)議等。
第三章 審計內(nèi)容
第八條 工程建設(shè)項目審計的內(nèi)容
（一）以招投標形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程審計；
（二）除上述情況以外的其他工程建設(shè)項目預（結(jié)）算審計。
第九條 以招投標形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程審計
（一）標底的確定是否按照公司相關(guān)制度、流程進行，是否經(jīng)過財務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心第一負責人或其授權(quán)人審核批準；
（二）工程承包合同的簽訂是否按照公司規(guī)定的流程進行，是否經(jīng)過財務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心、法務(wù)中心第一負責人或其授權(quán)人審核批準；
（三）審計監(jiān)察辦公室對上述情況審核無誤后，出具結(jié)算審核意見書，財務(wù)依據(jù)工程承包合同及結(jié)算審核意見書進行結(jié)算；如果沒有按照公司相關(guān)制度、流程進行，或者沒有上述相關(guān)部門負責人或其授權(quán)人的審核簽字，審計監(jiān)察辦公室不予出具結(jié)算審核意見書；
（四）在合同履行過程中，承包合同的項目及內(nèi)容是否有變更，如有變更，僅對合同變更部分進行結(jié)算審計。
第十條 工程建設(shè)項目預（結(jié)）算審計，審查工程項目預（結(jié)）算的真實性、合規(guī)性和準確性
（一） 工程建設(shè)項目是否按照經(jīng)批準的設(shè)計圖紙進行建設(shè)，并符合驗收標準；
（二）竣工結(jié)算的依據(jù)是否符合合同條款有關(guān)規(guī)定，結(jié)算資料和手續(xù)是否齊全；
（三）工程預（結(jié)）算書的內(nèi)容是否真實、準確、合法
1、按工程量計算規(guī)則和經(jīng)審定的施工圖計算的工程量是否準確，有無重算、漏算等問題；
2、預算套用的定額是否與工程應執(zhí)行的定額標準相符,各分項工程預算定額是否與設(shè)計文件相符,工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致,預算單價的換算是否準確,有無套錯定額情況;
3、施工企業(yè)取費標準是否與其資質(zhì)等級或合同規(guī)定相符,工程類別是否符合取費系數(shù)的規(guī)定,取費系數(shù)及計算是否符合規(guī)定;
4、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致;
5、設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價,材料預算價格與實際價格是否準確;
6、設(shè)計變更單、材料代用單、現(xiàn)場簽證單、工序驗收單及補充預算書等是否真實、有效，數(shù)據(jù)是否準確，手續(xù)是否完備，有無重簽、多簽等問題；
第四章 審計程序及審計方式
第十一條 工程建設(shè)項目審計程序，應按照公司《審計工作制度》執(zhí)行。
第十二條 工程建設(shè)項目預（結(jié)）算審計，實行兩級審計程序。凡申請審計的工程建設(shè)項目預（結(jié)）算書，由工程服務(wù)中心或工程建設(shè)單位進行初審，由審計監(jiān)察辦公室委托社會審計機構(gòu)進行終審。
第十三條 由工程服務(wù)中心負責初審的工程項目，需在初審工作結(jié)束后三個工作日內(nèi)，將附有工程量計算書，加蓋送審單位、編制單位公章及預算員專用章，并由甲方代表簽字的結(jié)算資料報送審計監(jiān)察辦公室，并按照工程項目的類型分別由工程服務(wù)中心分管土建工程和安裝工程的負責人簽字確認，否則審計監(jiān)察辦公室不予受理。
第十四條 為避免工程結(jié)算書年終集中報審，降低審計質(zhì)量，影響財務(wù)決算，進一步規(guī)范工程結(jié)算審核時間
（一）大型的能獨立結(jié)算的基建、技改工程項目，施工單位應在工程完工后20天內(nèi)提交工程結(jié)算資料。有關(guān)部門的初審工作應在30天內(nèi)完成，并將結(jié)算資料送達審計監(jiān)察辦公室。審計監(jiān)察辦公室在對結(jié)算資料的完整性進行審核后移交社會審計機構(gòu)，并在20天內(nèi)組織相關(guān)人員到現(xiàn)場進行勘察核實。
（二）對于隨時發(fā)生的不方便獨立結(jié)算的較小維修項目，施工管理部門應負責督促施工單位，每季度累計工作量，編報工程結(jié)算書進行結(jié)算，不得累計年終統(tǒng)一結(jié)算。
（三）對于施工單位未按時提交結(jié)算書，影響審計進度和財務(wù)決算的，審計監(jiān)察辦公室實行待審制度，財務(wù)預留一定比例的工程款后先進行帳務(wù)處理，下年初詳細審計后結(jié)清。
第十六條 在審計過程中，由審計監(jiān)察辦公室負責協(xié)調(diào)社會審計機構(gòu)與工程服務(wù)中心、建設(shè)單位和施工單位的相關(guān)事宜。
第十五條 審計結(jié)束后，由審計監(jiān)察辦公室負責組織公司有關(guān)部門、施工單位、社會審計機構(gòu)三方對審計結(jié)果進行簽字確認，各方須在收到定案表后三個工作日內(nèi)，將簽署了意見的定案表返回審計監(jiān)察辦公室。
第十六條 社會審計機構(gòu)應按照協(xié)議約定完成審計工作并出具工程審計報告，如有特殊情況需要延長審計時間，由社會審計機構(gòu)作出書面說明，審計監(jiān)察辦公室視情況作出相應意見。
第十七條 工程審計報告一式二份，由審計監(jiān)察辦公室簽收，一份存檔，另一份送交財務(wù)投資管理中心或者區(qū)域財務(wù)中心或者分公司財務(wù)處。
第十八條 審計監(jiān)察辦公室通過公開招標，委托業(yè)務(wù)優(yōu)、服務(wù)好、信譽高，具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)，并對其辦理的工程項目審計工作進行指導和監(jiān)督，維護公司的合法權(quán)益。審計監(jiān)察辦公室聘請的社會審計機構(gòu)所支付的工程審計費按照核減金額的3.5％計算。
第十九條 審計方式
工程建設(shè)項目審計一般可視具體情況采用下列方式：
（一）就地審計；
（二）送達審計；
（三）聯(lián)合審計；
（四）審計監(jiān)察辦公室認為適當?shù)钠渌麑徲嫹绞健?/span>
第二十條 審計方法
進行工程建設(shè)項目審計，審計監(jiān)察辦公室應根據(jù)不同工程建設(shè)項目的具體情況，分別采取不同審計方法，包括全面審查、重點審查、分析比較等。
第五章 審計要求
第二十一條 收集資料的要求
（一）為提高審計質(zhì)量，審計監(jiān)察辦公室可以對大型工程項目實施跟蹤審計。施工管理單位和施工單位應積極配合，審計人員應深入施工現(xiàn)場，并根據(jù)工程進展情況及時向施工管理單位索取有關(guān)文件、資料；
（二）對工程項目資料報送不全者，審計監(jiān)察辦公室不予接收；對審計查證已經(jīng)實施后才補充報送的簽證單、變更單、聯(lián)絡(luò)單等，社會審計機構(gòu)不予認可；
（三）報送工程審計項目時，對在同一地域施工的工程要統(tǒng)一報送時間，以提高工作效率，節(jié)約差旅費。審計人員赴異地審計的差旅費按照集團公司部長級人員標準予以報銷。差旅費及支付給社會審計機構(gòu)的工程審計費等費用，根據(jù)工程項目的歸屬，執(zhí)行財務(wù)投資事業(yè)本部頒發(fā)的相關(guān)制度。
第二十二條 資料收集范圍
建設(shè)單位、工程服務(wù)中心等相關(guān)部門應及時向?qū)徲嫳O(jiān)察辦公室報送下列資料：
（一）設(shè)備采購合同，器材引進、設(shè)備技術(shù)說明書；
（二）工程招投標資料和承包合同、施工協(xié)議等；
（三）全套竣工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、施工組織設(shè)計及竣工資料；
（四）隱蔽工程資料記錄及驗收資料；
（五）施工單位采購材料的合同、發(fā)票、產(chǎn)品說明書；
（六）建設(shè)單位預付工程款、預付材料款、撥付工程進度款有關(guān)手續(xù)；
（七）招標投標工程變動項目的有關(guān)文件；
（八）施工企業(yè)資質(zhì)登級證書、營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書；
（九）有關(guān)影響工程造價、工期等的簽證資料；
（十）有關(guān)工程項目建設(shè)的財務(wù)會計核算資料、文件；
（十一）其他與工程項目建設(shè)有關(guān)的文件、資料等。
第二十三條 掌握工程概況
審計監(jiān)察辦公室進行工程建設(shè)項目審計時，應隨時了解所審計工程建設(shè)項目的下列情況：
（一）工程建設(shè)項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；
（二）項目的平面布置、設(shè)計規(guī)模、建筑面積、建設(shè)標準、技術(shù)要求；
（三）工程材料的供應方式；
（四）工程價款的結(jié)算情況；
（五）工程項目預（結(jié)）算已審核情況及審核結(jié)果的處理；
（六）工程的實際完成情況和進度，已完工的單項工程數(shù)量和造價，未完工的單項工程進度；
（七）建設(shè)期內(nèi)工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況；
（八）工程項目設(shè)計單位、監(jiān)理單位及主要施工單位、主要設(shè)備生產(chǎn)廠家有關(guān)情況；
（九）其他需要了解的情況。
第二十四條 現(xiàn)場勘察核實
審計監(jiān)察辦公室在實施審計時應會同建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、社會審計機構(gòu)、施工單位等對工程項目進行現(xiàn)場勘察核實
（一）增減的分部或分項工程；
（二）實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；
（三）變更設(shè)計的工程項目；
（四）必須丈量的工程項目；
（五）隱蔽工程情況；
（六）需要勘察的其他情況；
對現(xiàn)場勘察核實過程中發(fā)現(xiàn)的與預（結(jié)）算不一致的問題，審計人員應逐項記錄，并取得建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、監(jiān)理單位及施工單位的簽證。
第二十五條 采購審查
施工單位自行采購、按實核銷的材料，在核對進貨發(fā)票的同時，應按照其不高于同類同質(zhì)當時市場價格的原則進行審查。
第二十六條 工程變更的影響
審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列情況，應當獲取適當?shù)淖C據(jù)：
（一）變更工程設(shè)計；
（二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；
（三）施工中使用的材料和設(shè)備與規(guī)定不符；
（四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；
（五）改變不同項目的性質(zhì)；
（六）提高或降低建設(shè)標準；
（七）計劃外工程項目：
（八）其他應當獲取證據(jù)的情況；
第二十七條 獲取簽證
審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列情況，應當獲取必要的簽證：
（一）施工情況與圖紙不符；
（二）實物工程量與圖紙不符；
（三）施工用料發(fā)生變化；
（四）施工情況與施工合同不符。
工程簽證要規(guī)范管理，簽證單應統(tǒng)一樣式，三方驗收簽字欄甲方簽字處要規(guī)范填寫，注明工程量是否屬實字樣，并加蓋印章。各級簽字人員應對工程量的真實性、準確性負相應責任。
第六章 審計處理
第二十八條 對于工程建設(shè)項目審計結(jié)果，可采取不同的處理方式
（一）僅限于工程造價核減、核增的，依據(jù)社會審計機構(gòu)出具的工程審計報告進行結(jié)算；
（二）對于在工程審計過程中發(fā)現(xiàn)的工程發(fā)包、工程管理及財務(wù)核算等方面的問題，應按照公司《審計工作制度》的相關(guān)規(guī)定出具審計報告。
第二十九條 如果施工單位提供的預決算不實，審計減少金額超過預決算的15％時，超出部分的審計費由施工單位承擔。
第七章 附 則
第三十條 本辦法由審計監(jiān)察辦公室負責解釋，并根據(jù)公司《審計工作制度》及本辦法制定出相應的考核細則。
第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起實施。
